Главная - Раздел имущества - Как убрать отложенные налоговые активы

Как убрать отложенные налоговые активы

Как убрать отложенные налоговые активы

Отложенный налоговый актив: как пересчитать


Временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые (п. 8, 10 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, далее – ПБУ 18/02).Вычитаемые временные разницы приводят к образованию так называемого «отложенного налога на прибыль» – он уменьшает сумму налога к уплате в следующем за отчетным или в последующих периодах (п. 11 ПБУ 18/02). Вычитаемые временные разницы возникают:

  1. при отражении дохода в налоговом учете в текущем, а в бухгалтерском учете – в следующих периодах;
  2. при отражении расхода в бухгалтерском учете в текущем, а в налоговом учете – в следующих периодах;
  3. при переносе в налоговом учете убытка на будущее.

В периоде возникновения вычитаемой временной разницы следует признать отложенный налоговый актив – часть отложенного налога на прибыль, которая должна в будущем уменьшить налог к уплате (п.

14 ПБУ 18/02).

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при отражении отложенных налоговых обязательств 1 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 77 Отражено (начислено) признанное отложенное налоговое обязательство, уменьшающее величину условного расхода (дохода) отчетного периода. Отложенное налоговое обязательство исчислено умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. К образованию налогооблагаемых временных разниц приводят доходы и расходы организации, которые признавались в налоговом учете в текущем отчетном периоде, а для целей бухгалтерского учета – в других отчетных периодах Бухгалтерские проводки при отражении уменьшения или полного погашения отложенных налоговых обязательств 1 77 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Выполнена обратная запись в счет начислений налога на прибыль отчетного периода при уменьшении

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»

Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых активов на показатель чистой прибыли, при расчете этого показателя по Отчету о финансовых результатах необходимо положительную разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (увеличение отложенных налоговых активов) прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли (строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых активов) вычитать из показателя бухгалтерской прибыли.

Соответственно, полученная отрицательная разница должна указываться в строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» в круглых скобках, а положительная — без них. Отчета о финансовых результатах = Оборот по дебету счета 09 — оборот по кредиту 09 Показатель строки 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

Рекомендуем прочесть:  Где можно оформить возврат ламоды

Отложенные налоговые активы это пример

в т.ч. НДС – 90 000 руб. и в дальнейшем передала их в производство.

Ставка налога — 20%. Соответственно:

  1. В налоговом учете признанный расход — 250 000 руб. (295 000 — 45 000);
  2. В бухучете признанный расход будет равен – 500 000 руб. (590 000 — 90 000);
  3. Вычитаемая разница — 250 000 руб. (500 000 — 250 000).

«ВЕСНА» во 2 квартале 2016 года, полностью погасила задолженность перед поставщиком.

В 1 квартале 2016 года за материалы перечислила поставщику 295 000 руб. в т.ч. НДС — 45 000 руб. «ВЕСНА» согласно учетной политике, признает доходы и расходы для целей налогообложения по кассовому методу.

Проводки по начислению и списанию отложенного налогового актива сформированы согласно таблице:

Февраль 14th, 2020

admin

Отложенный налоговый актив

В результате получается сумма налога на прибыль, отраженная в налоговой декларации.

Определение термина «отложенный налоговый актив» Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в последующих отчетных периодах. Иначе говоря, отложенный налоговый актив возникает, если прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом, и эта разница временная.
= временная разница * ставка налога на прибыль.

В бухгалтерском учете отложенные налоговые активы отражаются на одноименном счете . В бухгалтерской отчетности отложенные налоговые активы отражаются по строке 1180 бухгалтерского баланса, по строке 2450 отчета о прибылях и убытках. Пример Компания Б начисляет амортизацию в бухгалтерском учете методом уменьшаемого остатка и она составила 150 тыс.

Ак убрать отложенные активы начисленные ранее


Видео-урок «Бухучет отложенных налоговых активов» В видео-уроке эксперт-преподаватель сайта Гандева Н.В. (главный бухгалтер) объясняет как происходит формирование и бухучет отложенных налоговых активов организации.

Инфо Для просмотра виде нажмите ниже ⇓ Cлайды и презентацию к уроку вы можете по ссылке. Скачать презентацию «Бухучет и формирование отложенных налоговых активов организации» в формате PDF Счет 09. Внимание Отражение отложенных налоговых активов 09 счет обобщает данные о движении отложенных активов налогового характера.
По дебету выполняется прием к учету возникающего актива при превышении бухгалтерской прибыли и условного налога с нее над аналогичными налоговыми показателями. Важно Содержание страницы

  • Зачем требуются отложенные налоговые активы?
  • Как отразить изменения отложенного налогового актива
  • Что собой представляет отложенный налоговый актив?
  • Как учитываются отложенные активы?
Рекомендуем прочесть:  Понятие жилого дома

Размер полученной прибыли требуется отразить в бухгалтерском учете и налоговой декларации.

Всегда ли в случае убытка следует отражать в учете отложенный налоговый актив

Если искажения, связанные с отражением отложенных налоговых активов и обязательств, в целом существенны, то аудиторская организация правомерно выразила мнение с оговоркой. Однако существенность оценивается аудитором по своему профессиональному суждению. Обоснование позиции: ПБУ 18/02 определяет порядок формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, а также отражения в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль в последующих отчетных периодах (п.

11 ПБУ 18/02). В свою очередь, возникновение вычитаемых и (или)

Счет 09 «Отложенный налоговый актив» Проводки и Примеры

При подсчете данных показателей в конце периода возникает разница, влекущая за собой формирование отложенного актива и необходимость его будущего сокращении в предстоящих периодах.

1 ПБУ 18/02). Для целей данного ПБУ выделяются в том числе временные разницы, которые в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы (п.

Например:

  1. При установлении убытка в момент выбытия ОС при продаже;
  2. При образовании только в бухучете резерва для оплаты отпускных;
  3. При различных методах подсчета амортизационных отчислений;
  4. При формировании кредиторской задолженности по купленным ценностям, если доходно-расходные показатели признаются кассовым методом;
  5. При выявлении убытка по итогам годовой деятельности и переносе его на будущие периоды в целях определения налоговой нагрузки;
  6. При излишнем перечислении налога и его не возврате;

Как убрать начисление по счету 09

Данный вид расхода в бухучете можно учесть сразу, а в налоговом — нужно постепенно списывать равными частями ежемесячно на протяжении временного периода, определяемого по формуле: Срок (в мес.) = Срок полезного использования (в мес.) – Фактически период использования ОС (в мес.) Последний показатель считается, начиная с 1-ого месяца после принятия к учету ОС и заканчивая месяцем продажи.

ОНА появляется, если расходы по данной операции показываются в бухучете в текущем периоде (по факту их установления), а в налоговом – в будущем периоде или наоборот.
Пример: Компания приобрела ОС, период использования которого установлен в 60 мес.

Месяц начала эксплуатации – январь 2013г.

В мае 2016г. Инфо ОС продается. Фактический период использования = 40 мес. (с февр.2013 по май2016). Сделка по продаже ОС была убыточной, величина убытка = 50 000 руб.

Срок, в течение которого будет признаваться данный расход в налоговом учете = 60 – 40 = 20 мес.

В последний день каждого периода была выполнена двойная запись по погашению отложенного актива: За I кв.

Обсуждения
Подорожает свинина 2020

Оглавление:В 2020 году социальные продукты могут подорожать на...

Комментариев  0
Алгоритм расчета налога на имущество организаций

Оглавление:Как организации рассчитать налог на имуществоНалог...

Комментариев  0
Может ли дознаватель закрыть уголовное дело по необосновано завели

Оглавление:Может ли дознаватель открыть новое уголовное дело,...

Комментариев  0

Консультация юриста

Информация

top